De volgende wijzigingen uit het Belastingplan 2019 gaan in op 1 januari 2019, tenzij anders vermeld:
·Stapsgewijs naar twee IB-tariefschijven in 2021 van 37,05% en 49,5%. De tweede schijf geldt vanaf 2020 voor een inkomen vanaf € 68.507;
·In 2019 wordt de huidige eerste schijf 36,65% en de tweede en derde schijf 38,10%;
·Bevriezen beginpunt van tweede schijf op € 68.507 tot en met 2021;
·Geleidelijke afbouw met 3% van de zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, aftrek speur- en ontwikkelingswerk, startersaftrek, de stakingsaftrek bij arbeidsongeschiktheid, de mkb-winstvrijstelling en tbs-vrijstelling vanaf 2020 naar 37,05% in 2023 (alleen relevant voor belastingplichtigen met inkomen in de hoogste schijf);
·Beperking voorwaartse verliesverrekening in box 2 van 9 naar 6 jaar;
·Stapsgewijze verhoging box-2-tarief: in 2020 naar 26,25% en in 2021 naar 26,9%;
·Verhoging verlaagd btw-tarief van 6% naar 9%;
Fiscale vergroeningsmaatregelen 2019
De volgende wijzigingen uit de Fiscale vergroeningsmaatregelen 2019 treden in werking per 1 januari 2019, tenzij anders wordt vermeld:
·Verlaging percentage voor de Energie-investeringsaftrek (EIA) van 54,5% naar 45%;
·De EIA, de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen worden 5 jaar voortgezet;
·Introductie bijtelling van 7% voor de fiets van de zaak;
De energiebelasting wijzigt volgend jaar. Aardgas wordt duurder, elektriciteit wordt goedkoper maar de opslag voor duurzame energie gaat omhoog.Wetsvoorstel bronbelasting 2020
De volgende wijzigingen worden voorgesteld in het Wetsvoorstel bronbelasting 2020:
·Verlaging 20%-tarief voor belastbare winst tot € 200.000 gaat in 3 jaar stapsgewijs omlaag: in 2019 naar 19%, in 2020 naar 17,5% en in 2021 naar 16%. Het 25%-tarief voor belastbare winst boven € 200.000 gaat in 3 jaar omlaag: in 2019 naar 24,3%, in 2020 naar 23,9% en in 2021 naar 22,25%;
·Beperking voorwaartse verliesverrekening in de Vpb van 9 naar 6 jaar;
·Afschrijven op bedrijfspanden in eigen gebruik in de vennootschapsbelasting beperkt tot een boekwaarde van 100% van de WOZ-waarde (nu 50% van de WOZ-waarde);
·Afschaffing dividendbelasting en invoering nieuwe bronheffing op dividenden binnen concernverband aan lichamen in landen met zeer laag belastingtarief en in misbruiksituaties;
·Geen directe vastgoedbeleggingen meer in Nederland voor FBI;
Tariefsverlaging verhuurderheffing met 0,03%.Wetsvoorstel modernisering kleinondernemersregeling
In het ‘Wetsvoorstel modernisering kleineondernemersregeling’ (KOR)
wordt voorgesteld om de KOR om te vormen naar een facultatieve vrijstelling
voor kleine ondernemers, waarbij het recht op btw-aftrek vervalt. Vanaf 2020
kan de ondernemer kiezen voor een btw-vrijstelling en ontheffing van administratieve
verplichtingen als de omzet in Nederland minder dan € 20.000 bedraagt. De keuze
geldt voor een periode van minimaal 3 jaar. Verricht de ondernemer die kiest
voor de nieuwe KOR belaste prestaties, dan kan hij/zij met herzienings-btw te
maken krijgen. De KOR is vanaf 2020 naast voor ondernemers/natuurlijk personen
ook toegankelijk voor rechtspersonen.
Het wetsvoorstel implementatie elektronische handel
Het wetsvoorstel ‘Wetsvoorstel implementatie artikel 1 richtlijn elektronische handel’ regelt dat kleine ondernemers die alleen in Nederland gevestigd zijn en via het internet digitale diensten verrichten voor particulieren in andere EU-lidstaten vanaf 2019 in Nederland btw-aangifte mogen doen naar het Nederlandse tarief. Daarbij geldt als voorwaarde dat de jaaromzet van deze diensten niet meer dan € 10.000 bedraagt. Zij mogen er ook voor kiezen om btw af te dragen in de lidstaat van de particulier naar het daar geldende tarief. Vanaf 2021 worden er meer maatregelen ingevoerd in het kader vane-commerce. Zo wordt dan de Mini One Stop Shop-regeling uitgebreid. Daarvoor zal te zijner tijd een wetsvoorstel worden ingediend.